Многие из нас хотя бы однажды в жизни оказываются в ситуации оформления наследства или договора дарения. О том, какие пошлины и налоги придется заплатить в этом случае рассказывает специалист налоговой консультации «Эксперт» Александра Волкова.
Наследники несут расходы по уплате госпошлины и налогов. Лица, получившие имущество в подарок не платят пошлину.
Госпошлина
В соответствии со ст. 333.24 НК РФ размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий составляют:
-за удостоверение завещаний, за принятие закрытого завещания - 100 рублей (за нотариальные действия, совершаемые вне помещений нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора раза),
- за вскрытие конверта с закрытым завещанием и оглашение закрытого завещания - 300 руб.;
- за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию:
детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя - 0,3% стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 руб.,
другим наследникам - 0,6% стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 руб.;
- за принятие мер по охране наследства - 600 руб.
От уплаты госпошлины за выдачу свидетельств о праве на наследство освобождаются физические лица при наследовании:
- жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты или долей в указанном недвижимом имуществе, если эти лица проживали совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти;
- имущества лиц, погибших в связи с выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо с выполнением долга гражданина Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка, а также имущества лиц, подвергшихся политическим репрессиям;
- вкладов в банках, денежных средств на банковских счетах физических лиц, страховых сумм по договорам личного и имущественного страхования, сумм оплаты труда, авторских прав и сумм авторского вознаграждения, предусмотренных законодательством Российской Федерации об интеллектуальной собственности, пенсий.
Наследники, не достигшие совершеннолетия ко дню открытия наследства, а также лица, страдающие психическими расстройствами, над которыми в порядке, определенном законодательством, установлена опека, освобождаются от уплаты государственной пошлины при получении свидетельства о праве на наследство во всех случаях независимо от вида наследственного имущества.
При наличии нескольких наследников госпошлина уплачивается каждым.
Налог на имущество
В общем случае обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Однако это не касается так называемых поимущественных налогов.
Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества. Порядок оплаты наследниками долгов наследодателя установлен гражданским законодательством Российской Федерации.
С наследников налог за строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, взимается с момента открытия наследства.
Налог на доходы физических лиц
В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения. За исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Стоимость таких подарков облагается НДФЛ, но и то лишь в случае, если даритель не является членом семьи и (или) близким родственником одаряемого в соответствии с Семейным кодексом РФ. Ставка налога для таких доходов составляет 13%. Членами семьи и (или) близкими родственниками Семейный кодекс РФ признает супругов, родителей и детей (в том числе усыновителей и усыновленных), дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер.
Что касается доходов в денежной и натуральной формах, получаемых от физических лиц в порядке наследования, то НДФЛ они не облагаются совсем (п. 18 ст. 217 НК РФ). Исключение составляют вознаграждения, выплачиваемые наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов. Такие доходы облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%